一、美国个人报税时间

每年个人报税截至日期为4月15日，如果遇到周末，顺延到下一个工作日。

如果无法在4月15日前提交税表，可以申请延期，报税截至日期顺延到10月15日。申请延期一定要在4月15日之前分别递交联邦和州两份延期表，不然会有罚款。申请延期时应把预计的当年欠税款提前缴交，可适当多交一些，最后报税时会多退少补，不然即使你做了延期仍会有罚款。

报税开始时间，由于公司寄出W2和1099表格的截至日期为每年的1月31日，大部分人会在2月左右收到W2和1099，也就意味着你可以开始报税了。

二、我需不需要报税？应税收入包括哪些？

无论是美国居民还是外国人，只要在美国取得收入就需要报税。美国税务居民用1040税表报税，非居民（Nonresident Alien）用1040NR税表报税。

应税收入包括W2、1042S上的劳动所得、银行利息、股票分红、资本利得、K1公司经营利得、房屋租金、1099-Misc自雇收入等。

这里要特别提醒一下广大留学生，由于受移民法的限制，留学生只能从事和自己学习领域相关的工作，不能随心所欲的自雇。如果顺手在Amazon上卖点东西、放学顺路开Uber、在Airbnb上出租房子、未申请工作许可就兼职等，都会收到1099-Misc，从而违反移民法，置自己于不利处境。我们收到过太多惊慌失措、悔不当初的留学生来信。

如果持有F、J、M、Q等非移民签证，并且没有收入，则无需填写税表，只要每年寄出一份8843表格即可。

2018年之前美国非居民税表上有4050美元的个人免税额（Personal Exemption），即如果你的W2、1042S上的收入低于4050美元，可以不报税。但是2018年开始个人免税额已被取消。这意味着非居民哪怕只有1美元的收入都需填报税表。

三、不报税有什么危害？报税又有什么好处？

在美国税表是一个人的财务证明，非常重要，当你申请绿卡、公民入籍、贷款买房买车、上大学申请奖学金、申请退休金、办医疗保险卡、申请社会福利、申请国内亲属移民美国等等时候，都需要查验税表。不报税、偷税漏税、弄虚作假，将受到法律的严惩。

报税的好处，大部分公司都会每月在员工的W2上预扣税（Withheld），通过报税才能退回这一部分的预缴税。

四、我是税务居民还是非居民（Resident Alien VS Nonresident Alien）？

美国税务居民和移民法里的美国居民是两个完全不同的概念。国税局不看该纳税人的移民身份，只从两个方面判断该纳税人是否是美国税务居民。如果满足以下两个条件中的任何一项，即使是非法移民（Undocumented Immigrants）也属于美国税务居民。

1、绿卡测试

如果你在这一年的任何一天取得绿卡，你是美国税务居民。成为美国税务居民后，全球收入需向美国政府纳税。那么该从哪一天开始计算美国税务居民身份呢？

绿卡持有者的美国税务居民身份起始日：

（1）如果你在美国境内取得绿卡，你的起始日为移民局批准你的绿卡申请的那一天。

（2）如果你在美国境外取得绿卡，你的起始日为你登陆美国的那一天。

绿卡持有者还有一项特权，即在以上两种情况下，你都可以选择你的起始日为1月1日，从而全年都是美国税务居民，这样做的好处是，可以享受到很多只有美国税务居民才能享受到的税务优惠，比如给家庭中17岁以下小孩的每人每年2,000美元的税务补助，大学生每人每年2,500美元的教育税务补助。

但也有一些常年在海外工作，有海外收入的绿卡持有者，不希望选择起始日为1月1日，从而过早为美国政府纳税。

两种美国税务居民身份起始日的计算方法都是正确的，都是被法律允许的，大家可以自行选择一种对自己最有利的计算方法。

2、 183天居住天数测试（Substantial Presence Test）

在纳税人没有取得绿卡的情况下，则采用计算居住天数的方式来判断该纳税人是否是美国税务居民。如果你今年在美国的居住天数超过31天，并且在过去的三年内在美国的居住天数加起来超过183天，你是美国税务居民。你的美国税务居民身份起始日，为今年你在美国开始居住的第一天。

以填报2018年税表为例， 183天居住天数的计算方法为：

2018年在美居留天数X 1 加上

2017年在美居留天数X 1/3 加上

2016年在美居留天数X 1/6 总和加起来大于或等于 183天

举例1：

2018年4月1日你持L1签证入境美国，在美国居住了120天，2017年和2016年你持B2旅游签证，分别在美国居住了120天，请问2018年你是否是美国税务居民?

答案：

2018年在美居留天数120天X 1=120天

2017年在美居留天数120天X 1/3=40天

2016年在美居留天数120天X 1/6=20天

三年共计120天+40天+20天=180天

过去的三年内你在美国的居住天数不满183天，你不是美国税务居民，你是非居民（Nonresident Alien），但这并不意味着你不需要报税。如果你在美国取得收入，仍需以非居民的身份用1040NR税表报税。

举例2：

如果上例中，你在2018年8月3日离开美国，2018年你在美国的居住天数为125天，其他条件不变，则过去的三年内你在美国的居住天数为185天，超过了183天，你成为美国税务居民（Resident Alien），用1040税表报税，即使你始终持有的都是非移民类别的签证，更没有绿卡。你的美国税务居民身份起始日为2018年4月1日。 而不是你住满125天后通过测试的8月3日。

3、例外，豁免人群（Exempt Individual）

这183天的居住天数测试，不包含豁免人群的居住天数。

F签证持有人的豁免期限是5个自然年（Calendar Year）。如果5年内没有转换为其他签证类别，5年内都是非居民（Nonresident Alien）。5年的天数不计算在183天的居住测试内。

自然年（Calendar Year）的截至日期为每年的12月31日。如果你2018年9月1日持F签证入境美国，你的第一个自然年为2018年9月1日到2018年12月31日，而不是2018年9月1日到2019年8月31日。你的豁免期限为2018年，2019年，2020年，2021年，2022年这5年，从2023年1月1日开始计算你的183天居住天数测试，如果在2023年你满足了183天的居住天数测试，则你的美国税务居民身份（Resident Alien）起始日为2023年1月1日。

OPT是F签证的实习期，也包括在这5年的豁免期限内。

非居民无需交FICA,居民需要交。FICA是指 Social Security Tax 和 Medicare Tax 这两个税种，用于支付你退休后的养老金和医疗保险，占你劳动所得的15.3%（2018年个人劳动所得前$128,400需交FICA，超出部分无需缴交），由个人和公司各出一半。如果是1099-Misc自雇收入，则由个人缴交15.3%。

J签证持有人的豁免期为2个自然年，即2个自然年内都是非居民，不需要交FICA。同时J签证持有人还享有36个月无需缴纳联邦个人所得税的Treaty权利。

五、听说非居民可以用Treaty免税？什么是Treaty？

1、1984年中美签订Treaty ：

（1）F签证持有人在美国取得的和学习领域相关的劳动所得每年前5,000美元免联邦个人所得税——Article 20(c)。

（2）J 签证持有人在美国取得的和研究领域相关的劳动所得前36个月免联邦个人所得税——Article 19。

（3）F ,J 签证持有人从美国之外收到的资助和经费全部无需缴纳联邦个人所得税——Article 20(a)。

（4）F, J 签证持有人从美国政府、研究机构和学校等组织获得的奖学金或学费减免Scholarship and Fellowship无需缴纳联邦个人所得税——Article 20(b)。但免税部分不包含学校补助的住宿费、伙食费、生活费，或者需要通过做TA，RA等获得的劳动报酬和学费减免(当然美国税务居民的奖学金也是免税的)。

2、学校给的钱，W2，1042S，到底要不要纳税？

如果你只收到W2，则属于劳动所得，适用于 Article 20(c)和Article 19。F签证可以在W2的box 1收入里减去5,000刀, J签证免36个月联邦个人所得税。

如果你收到W2加上5000刀的1042S，说明学校已经帮你把5,000刀的免税写在了1042S上，则你的收入就是W2的Box1的数额，不能再减去5,000刀。

如果你收到1042S，可以通过1042S的Box 1 Income Code来确定收入类型：

Code16:

Scholarship or fellowship grants

奖学金，适用于Article 20(b)，联邦个人所得税全免。

Code17:

Compensation for independent personal services

Code18:

Compensation for dependent personal services

Code20:

Compensation during studying and training

这三个适用于Article 20(c)，免5,000刀收入的联邦个人所得税。

Code19: Compensation for teaching

适用于Article 19， 免36个月联邦个人所得税。

3、在州税表可以使用Treaty吗？

虽然Treaty可以帮助免联邦个人所得税和部分州的州税，但是有一些州不承认Treaty，不能免州税。计算州税时应当把Treaty减掉的收入加回去，否则就少交州税了。

以下这些州不承认Treaty：Alabama, Arkansas, California, Connecticut, Hawaii, Kansas, Kentucky, Maryland, Mississippi, New Jersey, North Dakota and Pennsylvania。

4、在美国5年后如果还是持有F签证，还可以使用Treaty吗？

F签证持有人在5年豁免期限过后，如果没有转换为其他签证类别，仍然持有F签证，他已经成为美国税务居民了(Resident Alien)，应用1040税表报税， 但他仍然可以使用Treaty免去5,000刀收入的联邦个人所得税。这也就意味着在2018年单身的你可以使用12,000刀的居民标准抵税额加上5,000刀的Treaty免税额，共计17,000刀收入免税，但你需要交FICA了。

5、留学生在来美5年后成为税务居民，可以申请教育税务补助（Education Credit）吗？

美国教育税务补助(Education Credit)主要包括两种:

（1）American Opportunity Credit

最高2,500美元，其中1,500美元只能冲抵你的应纳税额，不能退税，Nonrefundable。1,000美元是可退税的，Refundable。

要求：全职学生，学位教育，无犯罪记录。大一到大四的本科生，研究生及以上不可以申请。最多能领4年。2018年单身年收入AGI需低于90,000美元。如果年龄在23岁及以下，并由他人支付一半以上生活费用，则没有1,000美元的可退税部分。

（2）Lifetime Learning Credit

最高2,000美元，只能冲抵你的应纳税额，不能退税，Nonrefundable。单身年收入AGI需低于67,000美元，无年龄、领取年限、学位限制。

留学生在成为美国税务居民后，和当地的税务居民享受完全一样的待遇，但是American Opportunity Credit只给大一到大四的本科学生，研究生及以上不可以申请。大部分留学生在来美5年后鲜有还在念本科的。Lifetime Learning Credit只能用于冲抵你的应纳税额，不能退税，如果你没有收入，无需纳税，这部分的Credit就失去了实际意义。

2019美国留学生报税指南（二）