美国公司报税注意事项

　　在美国公司的报税注意事项中，我们主要讲有限责任公司报税部分。

　　1、LLC：

　　在默认情况下，LLC不会被IRS认为是报税个体进行报税。

　　简单的来说，就是在报税的时候LLC本身将不会以公司的身份参与税金缴纳，而是直接计入企业公司老板的个人所得税进行报税。

　　换句话说，公司收入直接计入个人收入，按照个人收入进行报税。

　　（1）LLC创始人的人数会影响其报税的方式。当公司只有一个创始人时，公司使用Form 1040 Schedule C进行报税。当有两个创始人时，公司则按照Partnership的方式进行报税。

　　（2）LLC的盈利和亏损是pass-through给股东的，和每个股东的个人所得税一起报。

　　（3）LLC的收入是全部要交payroll tax（也叫employment tax）这个包括SSN + medicare tax，有15.3%的税率。

　　2、C Corporation：

　　C Corp是股份有限公司的标准型公司。

　　根据美国的法律，如果想要成立一家公司，除非特别申请，公司默认形式为C Corp。

　　在报税时，C Corp是作为独立的法人实体进行报税。

　　（1）C Corp报税时，需要填写Form1120按照企业进行报税，不论收入多少，税率为净利润的21%;

　　（2）C Corp和公司股东面临着被IRS双重征税的问题。简单的来说，就是挣到的钱要按照公司交一次税，然后这笔钱从公司里拿出来，股东也必须缴纳个人所得税。所以C Corp报税时一定要做好报税计划，进行合理避税。

　　3、S Corporation：

　　S Corp企业本身并不需要缴纳税金，但股东将会依照公司的盈利或者亏损缴纳税金，报税时所填写的税表是Form 1120-S。报税规则相对复杂，如果一个公司在多州有业务运营的话，将会面临比较复杂的报税规则。

　　美国减税政策实施后的注意事项

　　上海财经大学国际工商管理学院(商学院)的教授林珏在经济杂志-《美国减税政策实施后初效分析与评述》篇中，对美国减税政策表示：

　　对企业而言，减税政策对公司业务收入造成影响的条款主要有三个。

　　1、外国收入累计一次性视同遣返税。

　　根据新法案，美国跨国公司无论是否将国外累积的收入遣返回美国，均视为已经遣返，税率为现金及现金等价物收益的15.5%，为非流动资产收益的8.0%，母公司可以选择在八年内分期缴纳该税。

　　在国民收入和产品账户中视同遣返税，被归类为企业向政府资本转移。

　　2、公司税率降低。

　　从2018年第一季度开始，税法将国内名义企业税率从35%改为21%，这将减少企业缴纳的税款，但不会影响国民收入总额（GDI），因为税前利润包括在GDI中。

　　3、美国跨国公司税收。

　　对于美国跨国公司来说，新税法将税收制度从全球体系转移到本土体系。

　　在全球体系下，公司在海外的所有利润均按美国法定企业税率征税，这些税收被推迟到利润被遣返带回美国；在国民收入和产品账户中，汇回的利润被归类为来自世界其他地区的股息。

　　而在新修改的本土税收制度下，公司不再对遣返的美国资金征税，但它们可能需要缴纳新的税：

　　一是全球无形低税所得税（GILTI），这是对外国子公司超额收入征收的最低税，对超过有形企业资产收益率的部分征收10%的税；

　　二是基础侵蚀反滥用税（BEAT），适用于向关联方支付过多利息或服务款项的公司的替代最低税。

　　上述条款显示出，新税法有助于降低企业税收，增加企业利润，促使美国海外公司的利润返回美国，并且有助于吸引外商直接投资美国。

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